4月大征期，實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）應(yīng)在4月18日前，向稅務(wù)機關(guān)提交《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》及其他相關(guān)資料，進行月（季）度預(yù)繳納稅申報。在申報時，這些常見誤區(qū)要注意↓

誤區(qū)一

預(yù)繳納稅申報表填寫的都是本季度金額。

糾正

預(yù)繳納稅申報表需要填寫的是“本年累計金額”。其中，一季度預(yù)繳納稅申報時本季度金額與本年累計金額一致，二季度及之后季度預(yù)繳納稅申報時要特別注意，需要填報的是本年累計金額。

誤區(qū)二

預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，不能彌補以前年度虧損。

糾正

預(yù)繳申報可以彌補以前年度虧損。需要注意的是，納稅人需要完成上年度匯算清繳申報后，預(yù)繳申報時才可以彌補以前年度虧損，系統(tǒng)將自動計算和填寫《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次。

誤區(qū)三

在完成2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報后，可以更正重報2024年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表。

糾正

企業(yè)所得稅季度申報表只允許納稅人更正最末一個已申報的（月）季度申報表，完成企業(yè)所得稅年度匯繳申報后，不得再對匯繳年度內(nèi)的（月）季度申報表進行更正。

誤區(qū)四

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前不能按15%稅率預(yù)繳。

糾正

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定：“企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款?！?

誤區(qū)五

當年設(shè)立的分公司需要到分支機構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

糾正

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條規(guī)定：“新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”

誤區(qū)六

企業(yè)預(yù)繳申報時，可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

糾正

企業(yè)所得稅按季申報的納稅人注意，企業(yè)7月份預(yù)繳申報第二季度、10月份預(yù)繳申報第三季度企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年前二或三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。但第一、四季度不能享受研發(fā)費用加計扣除預(yù)繳申報政策。