問題一

轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認(rèn)收入的時間是什么？

Answer

答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入。關(guān)聯(lián)企業(yè)股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓合同生效時確認(rèn)收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

問題二

確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時能否扣除轉(zhuǎn)讓價款中包含的被投資企業(yè)未分配利潤等留存收益中歸屬于被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的部分？

Answer

答： 不能，需按全部轉(zhuǎn)讓價款確認(rèn)收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

問題三

轉(zhuǎn)讓國債確認(rèn)收入的時間是什么？

Answer

答：1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

2.企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）

問題四

轉(zhuǎn)讓國債如何確認(rèn)收入金額及轉(zhuǎn)讓所得？

Answer

答： 國債轉(zhuǎn)讓收入=取得的全部價款-持有期間的國債利息收入；

轉(zhuǎn)讓所得=國債轉(zhuǎn)讓收入-購買成本-相關(guān)稅費(fèi)；

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）

問題五

股息、紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)收入的時間是什么？

Answer

答： 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

問題六

金融企業(yè)逾期貸款還需要確認(rèn)利息收入嗎？

Answer

答：金融企業(yè)逾期貸款利息應(yīng)于實際收到時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。已確認(rèn)收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)前利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：《關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號）